Impuesto de Sucesiones en España

Impuesto de Sucesiones en España

El impuesto sucesiones, es un tributo cuyo objeto es la renta que supone el aumento patrimonial por adquisición de patrimonio por aceptar una herencia.

A continuación os dejamos una serie de preguntas y dudas que suelen surgir respecto a este tema:

¿Qué margen de actuación tienen las CC.AA. en este asunto?

Actualmente, las CC.AA. tienen limitado el margen de actuación, dependiendo de si el causante es residente en España, no residente o residente en Espacio Económico Europeo (pertenecen a todos los países de la unión europea, Noruega, Islandia  y Liechtenstein) o si el sujeto pasivo reside en España o no.

Os dejamos un cuadro de delimitación de competencias publicado por la propia Agencia Tributaria Española en su página web.

CAUSANTE

RESIDENTE RESIDENTE CCAA de residencia del causante CC.AA. de residencia del causante
RESIDENTE NO RESIDENTE

NO RESIDENTE EEE

ESTATAL ESTATAL
RESIDENTE NO RESIDENTE

RESIDENTE EEE

ESTATAL Opción:

·       ESTATAL

·       CC. AA. de residencia causante

NO RESIDENTE

NO RESIDENTE EEE

RESIDENTE ESTATAL ESTATAL
NO RESIDENTE

RESIDENTE EEE

RESIDENTE ESTATAL Opción:

·       ESTATAL

·       CC. AA. con el mayor valor de los bienes situados en España, y si no hay bienes en España, CC. AA. en la que es residente

NO RESIDENTE

NO RESIDENTE EEE

NO RESIDENTE ESTATAL ESTATAL
NO RESIDENTE

RESIDENTE EEE

NO RESIDENTE ESTATAL Opción:

·       ESTATAL

·       CC. AA. con el mayor valor de los bienes situados en España

CAUSANTE CAUSAHABIENTE (SUJETO PASIVO) COMPETENCIA NORMATIVA

¿Cómo se calcula este tributo?

Para calcular este tributo hay que llevar a cabo diferentes cálculos:

  • Hay que calcular el valor total de los bienes y derechos (inmuebles, cuentas bancarias, vehículos, acciones, etc..) y a estos bienes hay que sumarle el ajuar doméstico (conjunto de enseres, ropa y mobiliario que componen la vivienda). Todo ello hace la masa hereditaria bruta.
  • Por otro lado, está el pasivo, que son las cargas, deudas y gastos deducibles.
  • Masa hereditaria neta. Para repartir la masa hereditaria entre los herederos, hay que tener en cuenta el testamento (donde en vida, se indica quiénes son los herederos) o bien la normativa vigente. Si no existiese testamento habría que hacer declaración de herederos y posteriormente su adjudicación.
  • Seguros de vida. A la masa hereditaria hay que sumarle los seguros de vida. Para comprobar si existen seguros de vida, existe un registro de los mismos en el Ministerio de Justicia y este certificado se emite posterior al fallecimiento.
  • Una vez calculada toda la masa hereditaria se aplican las reducciones pertinentes por parentesco, minusvalía, etc…
  • Se aplica el porcentaje del impuesto.
  • Se aplica el coeficiente multiplicador.
  • Una vez que tenemos todo lo anterior, hay que ver si podemos deducir o bonificar el importe.

¿Qué tipo de bonificaciones o deducciones se pueden aplicar?

Las bonificaciones o deducciones van en función de la Comunidad Autónoma. Ejemplo:

  • Cantabria, Madrid y Canarias tienen una bonificación entre el 90% y el 100% para adquisiciones percibidas en herencia o donación por cónyuges, ascendientes y adoptantes y descendientes y adoptados.
  • Cataluña tiene una bonificación para cónyuges, ascendientes y adoptantes y descendientes y adoptados, pero va en función de la base liquidable y puede variar.
  • En Aragón no tendrás que pagar el impuesto de sucesiones siempre que la base imponible no supere o sea igual a 150000 euros y que el heredero no supere o no tenga un patrimonio también superior a los 402.678,11 euros.
  • Asturias tiene un 100% de bonificación, siempre que no se supere una base imponible de 150000 euros y el patrimonio del heredero no supere los 402.678 euros o por minusvalía igual o superior al 65%.
  • Extremadura tiene una bonificación del 99% para los herederos y adoptados menores de 21 años y se aplica esta misma bonificación para cónyuges, ascendientes y adoptantes, descendientes y adoptados cuando la base imponible no supere los 175.000 euros. 95% si no supera los 325000, y del 90% cuando no supere 600.000 euros.
  • Baleares tiene las mismas bonificaciones que Extremadura.
  • Castilla La Mancha bonifica al 100% cuando la base liquidable sea inferior a 175000 euros, del 95% cuando sea igual o superior a 175000 euros, del 90% cuando sea igual o superior a 225000 euros, del 85% igual o superior a 275000, y del 80% superior a 300000 euros. Para minusválidos con un grado del 65% se aplica el 95% de bonificación.
  • En Andalucía  están exentas del pago siempre y cuando no se
  •  supere el millón de euros, para hijos, cónyuges y nietos.  Para demás grupos, hasta 250.000€.
  • La Rioja, tiene una bonificación del 99%  cuando la base liquidable sea igual o inferior a 500.000 euros, y si supera ese porcentaje es del 98%, además el patrimonio del heredero no puede superar los 402.678 euros.
  • En Murcia, en la web de la Comunidad podéis encontrar todas las bonificaciones según grado de parentesco.
  • En Galicia El primer grupo de 1.000.000€, más 100.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el causahabiente. El Grupo II tiene una reducción hasta 400.000 euros. Además, los tipos que se aplican van del 5% al 18% (la estatal llega al 34%).
  • En la Comunidad Valenciana, se aplica la bonificación del 75% para descendientes y adoptados menores de 21 años, por discapacitados físicos o sensoriales con un grado de minusvalía superior al 64% o discapacitados psíquicos con una minusvalía igual o superior al 33%. También hay otra bonificación del 50% para descendientes y adoptados mayores de 21 años, ascendientes y adoptantes y cónyuges.

¿En qué CC.AA se le pueden aplicar más deducciones?

En general, las deducciones más altas, se pueden aplicar en descendientes más directos. El resto de herederos tendrán una deducción mucho menor.

Para sortear este impuesto, ¿las donaciones son una buena alternativa?

Este hecho depende del parentesco, la Comunidad Autónoma dónde se lleve a cabo, y del destino que tenga la donación, y de las condiciones que ello aplica.

Por ejemplo, en el caso de Andalucía; si la cantidad donada se dedica a crear o ampliar una empresa también se eleva el mínimo exento hasta el millón de euros.

Eso sí, la empresa debe mantenerse activa durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de la donación. En caso de que no se respeten esos cinco años, hacienda podría sancionarnos.

Estas donaciones, ¿mejor en vida?

Cómo decía anteriormente, cada caso es diferente y depende del grado de parentesco, de la Comunidad Autónoma, y del destino que tenga la donación.

Habría que tratar cada asunto de forma personalizada y analizar las mejores opciones.

¿A qué otras fórmulas nos podemos acoger para que nos salga a pagar lo menos posible? He leído que una de estas fórmulas sería “hacer testamento y dividir la herencia entre el mayor número de herederos”.

Los herederos no se pueden elegir, son los que son, por tanto, esa fórmula sólo podría beneficiar a herencias con mayor número de herederos.

Hacer testamento lo único que te ahorra es no tener que ir al notario de nuevo a hacer la escritura de declaración de herederos, eso sí, evita discusiones en herencias conflictivas porque se determina en el testamento quién es el heredero o herederos.

Este hecho también depende de la Comunidad Autónoma, o del grado de parentesco. Por ejemplo, en muchas comunidades autónomas existen bonificaciones por ser vivienda habitual.

Digamos que un beneficio sería tener la vivienda más cara como vivienda habitual. Este hecho también puede beneficiar en el pago de la plusvalía.

Por lo demás, poco más se puede hacer, ya que no podemos cambiar ni el grado de parentesco, ni el patrimonio existente, ni la Comunidad Autónoma.

¿Y qué es lo más beneficioso cuando tenemos una sociedad de gananciales?

Digamos que este hecho, beneficia al más débil de los cónyuges, como puede ser en el caso de que uno de los dos no trabaje, o exista el fallecimiento de uno de ellos.

Se ha especulado mucho sobre este tema, pero ¿A qué se debe realmente la mayor parte de las renuncias a herencias?

La mayor parte de las renuncias se debe a que muchos herederos no pueden adquirir sobre todo bienes inmuebles, debido al alto precio que se paga tanto en plusvalías, cómo en impuestos, sumado a notario, y registros de la propiedad.

También puede darse el caso de que la herencia no sea positiva, sino que heredemos deudas.

renuncias a herencias

¿Es por este impuesto o por no asumir las deudas?

Sobre todo por no asumir las deudas.

Para evitar complicaciones a nuestros herederos, ¿qué deberíamos dejar por escrito en nuestro testamento?

Lo que se ponga en el testamento solo indica quién es heredero pero no beneficia en nada.

Es importante no tener deudas, tener liquidez para poder asumir sobrecostes de plusvalías, notario, registros, hacienda, etc… Donar en vida puede ser una posibilidad para que no nos pille de sorpresa.

Os dejamos un blog que os puede servir de ayuda para decidir entre donar o heredar

Es por todo esto, por lo que siempre aconsejamos contar con la ayuda de un buen asesor. Tomar las decisiones correctas puede evitar riesgos en un futuro.

Si necesitas consejo por parte de nuestros expertos en gestión herencias y donaciones, no dudes en pedir cita o información  en nuestra asesoría en Madrid.

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