Actos Jurídicos Documentados y sus bonificaciones

Actos Jurídicos Documentados y sus bonificaciones

Hoy en nuestro blog corporativo os vamos a hablar de los actos jurídicos documentados y sus bonificaciones. Estos son impuestos formados por tres tipos de documentos:

  1. Notariales. Tales como escrituras, actas y testimonios notariales.
  2. Administrativos. Las anotaciones preventivas que se practican en Registros Públicos.
  3. Mercantiles. Letras de cambio y documentos cuyas funciones sean de giro.

Tipos de gravamen de los documentos notariales

Tipo general. El gravamen general es de 0,75%.

  • Tipo reducido en la constitución de préstamo hipotecario para la compra de vivienda. Para conceder un préstamo a una persona para la compra de una vivienda, la Comunidad de Madrid ha establecido que a las primeras copias de escrituras y actas notariales que constituyan la hipoteca de una vivienda, cuando el que solicita el préstamo es una persona física y el valor sea igual o inferior a 120.000€ se aplicará el tipo impositivo del 0,4%.
  • Tipo reducido en la compra de vivienda de nueva constitución. Obliga al comprador a pagar la modalidad sobre Actos Jurídicos Documentados, documentos notariales y la cuota gradual además del IVA.
  • Tipo en entrega sujeta al IVA con renuncia a la exención. Según lo estipulado en el artículo 20. Dos de la Ley 37/1992 del IVA se aplicará el tipo de gravamen del 1,5% en las primeras copias de escrituras.
  • Tipo reducido a favor de sociedades de garantía recíproca. En la Comunidad de Madrid se aplicará el tipo de gravamen de 0,1% a las escrituras y actas notariales que documenten la constitución de derechos de garantía beneficiando las sociedades de garantía recíproca con domicilio fiscal. Del mismo modo si participan las Sociedades de Garantía Recíproca se podrá aplicar este tipo de gravamen a la alteración registral a través de reserva de rangos hipotecarios.
  • Tipo de gravamen de documentos administrativos. Se tributarán al tipo de gravamen del 50% las anotaciones preventivas practicadas en los Registros Públicos.

En la Comunidad de Madrid

A raíz de la modalidad sobre Actos Jurídicos Documentados la Comunidad de Madrid ha fijado los siguientes tipos impositivos:

  1. Si el comprador es una persona física y el valor de la vivienda es superior a 180.000€ se aplicará el 0,75% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de viviendas.
  2. Si el comprador es una persona física y el valor de la vivienda es superior a 120.000€ pero inferior a 180.000€ se aplicará el tipo impositivo del 0,5% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten las transmisiones de viviendas.
  3. Si el comprador es una persona física y el valor de la vivienda es igual o inferior a 120.000€ se aplicará el 0,4% a las primeras copias de escrituras y actas notariales.

¿Quién declara el impuesto?

Dependiendo del documento se presentan los siguientes sujetos:

  • Documentos notariales. El beneficiario del bien o derecho solo puede ser el sujeto pasivo, las personas que soliciten los documentos notariales o aquellos en cuyo interés se expida.

En caso de tratarse de escrituras de préstamo con garantía hipotecaria a partir del día 10 de noviembre de 2018, el sujeto pasivo pasa a considerarse prestamista. Pero, si son formalizadas antes de dicha fecha, el sujeto pasivo es el prestatario.

  • Documentos administrativos. En este caso la declaración la realiza la persona que lo solicite.
  • Documentos mercantiles. Hay dos figuras:
  1. Letra de cambio. La declaración la hace el librador excepto en los casos en los que las letras sean expedidas en el extranjero en las que la realiza el sujeto pasivo.
  2. Documento de giro o sustitutivos de letras de cambio, pagarés, bonos, obligaciones y títulos análogos emitidos en serie, ante estos casos la declaración es ejecutada por parte de las personas o entidades que expidan los impuestos.

¿Cuál es el plazo y dónde debe presentarse el impuesto?

Cuando el impuesto refleje el Registro en el que se va a proceder a la inscripción se presentará en la Comunidad de Madrid.

El periodo de tiempo establecido para la presentación el impuesto es de 30 días sin contar fines de semana ni días festivos. El cómputo comienza en el instante en que se formalice el acto.

Presentación del impuesto

A la hora de presentar el impuesto, se presentan dos mecanismos:

  • Presentación telemática. Mediante la descarga del programa de ayuda una vez hayas completado el modelo y realizado el ingreso anexándolo al documento privado para, posteriormente presentarlo en diferentes registros.
  • Presentación en las oficinas. En caso de que resulte la cuota, se puede ir a cualquiera de las oficinas liquidadoras a presentar el impuesto, pero antes hay que acudir al banco con los modelos para realizar el ingreso.

Es muy importante llevar todos los ejemplares de la autoliquidación con la primera copia de la escritura y su copia simple.

  • Personas jurídicas que actúen como sujeto pasivo. En base al artículo 92.2 de la Ley 58/2003, personas o entidades pertenecientes a instituciones con las que la Comunidad de Madrid tiene firmados Convenios de Colaboración Social.

¿Cómo y dónde se entrega la autoliquidación?

  • Ingreso con presentación telemática. Se puede realizar:
  1. Mediante tarjeta de crédito o débito o cargo en cuenta bancaria
  • Ingreso con presentación presencial. Se realiza en entidades pertenecientes a la Comunidad de Madrid a través de ingreso de efectivo o mediante cargo en cuenta bancaria tras haber completado el modelo.

Una vez efectuado el ingreso se puede presentar la autoliquidación en cualquier oficina liquidadora. Es crucial llevar todos los ejemplares de la autoliquidación con la copia de la escritura y su copia simple para que sean selladas.

Bonificaciones

  • Bonificación adquisición vivienda por familia numerosa. Si las personas que van a adquirir un inmueble el cual, va a ser su residencia se les aplicará una bonificación del 95% de la cuota tributaria proveniente de la primera copia de la escritura. Para ello hay que cumplir una serie de condiciones:
  1. El beneficiario debe ser titular de una familia numerosa.
  2. Que sea la residencia del beneficiario cumpliendo los requisitos establecidos por la Ley 35/2006 del IRPF.
  3. Si la anterior vivienda no es propiedad del beneficiario si no propiedad de alguno de los titulares de la familia numerosa debe ser vendida en un plazo máximo de dos años posteriores a la compra de la vivienda actual.
  4. Si ya se cuenta con la bonificación del 10% de la adquisición de vivienda actual cuando el valor del bien es igual o inferior a 250.000€. Esta bonificación es incompatible.
  • Bonificación por adquisición de vivienda actual. Se les aplicará un 10% en la cuota tributaria procedente de la primera copia de escritura que documente la adquisición a las personas que compren un inmueble, aunque su valor sea igual o inferior a 250.000€ y, éste sea su residencia. Excepto si es adquirida por familia numerosa.
  • Bonificación por novación y subrogación. La bonificación de la cuota tributaria gradual aplicada en este caso es del 100% en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados ante las siguientes situaciones:
  1. Cuando se produzca la modificación del sistema de amortización y otras condiciones financieras de los préstamos hipotecarios, documentadas por las primeras copias de escrituras.
  2. Cuando las operaciones de subrogación que no suponen ninguna alteración de las condiciones anteriormente pactadas de créditos hipotecarios.
  3. En el momento en que se produce una modificación de las condiciones del tipo de interés pactadas con anterioridad.

Bajo ningún concepto la bonificación será aplicada a la reducción o aplicación del capital de préstamo.

  • Bonificación Corredor del Henares, Sureste y Sur Metropolitano. Es aplicada para fomentar el desarrollo de actividades industriales en el Corredor del Henares, Sureste y Sur Metropolitano.

Asesoría Madrid GESYS

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